Ce este declarația 207?
Declaraţie informativă privind impozitul reţinut la sursă/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenţi, conform OPANAF 3726/ 19.12.2017.
Depunerea declarației
Declarația se completează şi se depune de către plătitorul de venit prevăzut la art.224, alin.(1) din Codul fiscal, respectiv persoana desemnată din cadrul asocierii/entității transparente fiscal prevăzută la art.224, alin.(2) din Codul fiscal, care au obligația calculării, reținerii şi plății impozitului pe veniturile cu regim de reținere la sursă a impozitului conform titlului VI din Codul fiscal sau convențiilor de evitare a dublei impuneri încheiate de România cu alte state.
Declarația se completează şi se depune și pentru veniturile scutite de impozit potrivit titlului VI din Codul fiscal sau convențiilor de evitare a dublei impuneri încheiate de România cu alte state.
În cazul în care, în cursul anului, la nivelul aceluiaşi plătitor, au fost efectuate plăți privind mai multe tipuri de venituri prevăzute la secțiunea IV „Date informative privind impozitul reținut la sursă/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenți”, se completează un singur formular.
Pentru fiecare tip de venit plătit prevăzut la secțiunea IV „Date informative privind impozitul reținut la sursă/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenți” se generează în acelaşi formular câte un tabel, înscriindu-se datele corespunzătoare, pe beneficiari de venit, aferente anului de raportare.
Categorii de venituri
Declarația se completează pentru următoarele categorii de venituri realizate de beneficiari de venit nerezidenți:
Venituri pentru care plătitorul de venituri are obligația calculării, reținerii şi plății impozitului pe veniturile cu regim de reținere la sursă a impozitului conform titlului VI din Codul fiscal, respectiv a convențiilor de evitare a dublei impuneri încheiate de România cu alte state:
- a) Venituri din dividende, potrivit art.223 alin.(1) lit.a) din Codul fiscal sau potrivit convențiilor de evitare a dublei impuneri încheiate de România cu alte state, după caz;
- b) Venituri din dobânzi, potrivit art.223 alin.(1) lit.b) și c) din Codul fiscal sau potrivit convențiilor de evitare a dublei impuneri încheiate de România cu alte state, după caz;
- c) Venituri din redevențe, potrivit art.223 alin.(1) lit.d) și e) din Codul fiscal sau potrivit convențiilor de evitare a dublei impuneri încheiate de România cu alte state, după caz;
- d) Venituri din comisioane, potrivit art.223 alin.(1) lit.f) și g) din Codul fiscal sau potrivit convențiilor de evitare a dublei impuneri încheiate de România cu alte state, după caz;
- e) Venituri din activități sportive și de divertisment, potrivit art.223 alin.(1) lit.h) și art. 227 alin.(1) din Codul fiscal;
- f) Venituri reprezentând remuneraţii primite de persoane juridice străine care acţionează în calitate de administrator, fondator sau membru al consiliului de administraţie al unei persoane juridice române, potrivit art.223 alin.(1) lit.j) din Codul fiscal;
- g) Venituri din servicii prestate de persoane nerezidente, potrivit art.223 alin.(1) lit.i), k) și l) din Codul fiscal;
- h) Venituri obținute de persoane fizice nerezidente din premii acordate la concursuri organizate în România, potrivit art.223 alin.(1) lit.m) din Codul fiscal;
- i) Venituri obținute la jocuri de noroc practicate în România de persoane nerezidente, potrivit art.223 alin.(1) lit.n) din Codul fiscal;
- j) Venituri din lichidarea unei persoane juridice române, realizate de persoane nerezidente, potrivit art.223 alin.(1) lit.o) din Codul fiscal;
- k) Venituri realizate din transferul masei patrimoniale fiduciare de la fiduciar la beneficiarul nerezident, potrivit art.223 alin.(1) lit.p) din Codul fiscal.
Venituri scutite de impozitul pe veniturile obţinute din România, conform art.229 din Codul fiscal sau potrivit convențiilor de evitare a dublei impuneri încheiate de România cu alte state:
- a) venituri din dobânzi potrivit art.229 alin.(1) lit. a), lit.b), lit.g) și lit.h) sau potrivit convențiilor de evitare a dublei impuneri încheiate de România cu alte state, după caz;
- b) venituri obţinute din tranzacţiile cu instrumente financiare derivate utilizate pentru realizarea operaţiunilor de administrare a riscurilor asociate obligaţiilor de natura datoriei publice guvernamentale, venituri obţinute din tranzacţionarea titlurilor de stat şi a obligaţiunilor emise de către unităţile administrativ teritoriale și venituri obținute din tranzacționarea valorilor mobiliare emise de către Banca Națională a României, potrivit art.229 alin.(1) lit. a);
- c) venituri din dividende potrivit art.229 alin.(1) lit. c) și lit.h) sau potrivit convențiilor de evitare a dublei impuneri încheiate de România cu alte state, după caz;
- d) venituri din premii potrivit art.229 alin.(1) lit. d) și lit.e);
- e) venituri din redevențe potrivit art.229 alin.(1) lit. g) sau potrivit convențiilor de evitare a dublei impuneri încheiate de România cu alte state, după caz;
- f) venituri din activități de consultanță potrivit art.229 alin.(1) lit. f);
- g) venituri realizate ca urmare a participării în alt stat la un joc de noroc, ale cărui fonduri de câștiguri provin și din România, potrivit art.229 alin.(1) lit. i).
Termenul de depunere a declarației
Declarația se completează şi se depune anual:
- a) până în ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat;
- b) ori de câte ori plătitorul de venit constată erori în declarația depusă anterior, acesta completează şi depune o declarație rectificativă, în condițiile art.105 și art.170 din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedură fiscală, situație în care se va înscrie „X” în căsuța prevăzută în acest scop.
Declarația se depune la organul fiscal central la care plătitorii de venituri, respectiv persoana desemnată din cadrul asocierii/entității transparente fiscal sunt înregistrați în evidența fiscală.
În cazul plătitorilor de venit nerezidenţi care desfăşoară activităţi pe teritoriul României prin unul sau mai multe sedii permanente, declaraţia se depune la organul fiscal pe a cărui rază teritorială se află situat sediul permanent desemnat, potrivit legii.
Notă: Nu este necesară înregistrarea fiscală în cazul persoanelor fizice române, care nu mai au domiciliul în România, dar care prezintă un document doveditor al codului numeric personal deţinut.
Pentru mai multe informații: ANAF – Declarația 207